Alessio Fania

Pubblicazione legale

La comunicazione di uno schema d’atto da parte dell’Agenzia delle Entrate rappresenta una procedura amministrativa prevista dall’articolo 6, comma 5-bis, del Decreto Legislativo 19 giugno 1997, n. 218. Essa è finalizzata a garantire maggiore trasparenza e collaborazione tra il contribuente e l’Amministrazione finanziaria nell’ambito del procedimento di accertamento tributario. Definizione e funzione La comunicazione di schema d’atto si configura come un passaggio preliminare rispetto all’adozione di alcuni atti impositivi da parte dell’Agenzia delle Entrate. In sostanza, prima di notificare formalmente un atto impositivo definitivo (ad esempio un avviso di accertamento), l’Amministrazione finanziaria comunica al contribuente uno schema dell’atto stesso, al fine di consentirgli di esprimere osservazioni, chiarimenti o fornire documentazione integrativa. L’obiettivo di tale procedura è duplice: 1. Tutela del contribuente: garantire al soggetto interessato il diritto di partecipare attivamente al procedimento accertativo e di far valere le proprie ragioni. 2. Prevenzione delle controversie: ridurre il contenzioso tributario attraverso il confronto diretto tra le parti, evitando errori o incomprensioni. Normativa di riferimento L’articolo 6, comma 5-bis, del D.Lgs. n. 218/1997 prevede che, prima dell’emanazione di un avviso di accertamento fondato su specifiche tipologie di controllo (ad esempio, controlli formali, accertamenti analitico-induttivi o sintetici), l’Agenzia delle Entrate debba informare il contribuente tramite la comunicazione di uno schema d’atto. Ciò si colloca nell’ambito delle garanzie partecipative previste dalla legislazione tributaria per bilanciare il potere dell’Amministrazione finanziaria con i diritti dei contribuenti. In particolare, la norma stabilisce che: • La comunicazione debba avvenire con congruo anticipo rispetto alla notifica dell’atto definitivo. • Il contribuente abbia facoltà di replicare, entro un termine specifico (generalmente 60 giorni), fornendo elementi utili o documenti aggiuntivi che possano influenzare l’eventuale revisione dell’atto. Procedura 1. Invio della comunicazione: L’Agenzia delle Entrate invia al contribuente lo schema d’atto contenente l’indicazione delle violazioni riscontrate e degli importi richiesti, corredato da una descrizione delle motivazioni alla base dell’accertamento. 2. Replica del contribuente: Il contribuente, una volta ricevuto lo schema, può: • Presentare osservazioni scritte, contestando i presupposti dell’accertamento. • Produrre documentazione ulteriore per chiarire la propria posizione. • Chiedere eventualmente un contraddittorio con l’Agenzia (se non già avvenuto in precedenza). 3. Valutazione da parte dell’Agenzia delle Entrate: L’Agenzia è tenuta a esaminare attentamente le osservazioni e la documentazione presentate dal contribuente. Se ritiene fondate le ragioni addotte, può decidere di: • Modificare lo schema d’atto. • Archiviare il procedimento. • Procedere comunque con l’adozione dell’atto definitivo, qualora ritenga che le obiezioni non siano sufficienti. 4. Notifica dell’atto definitivo: Terminato il procedimento partecipativo, l’Agenzia può notificare l’avviso di accertamento definitivo, che terrà conto (o meno) delle osservazioni del contribuente. Vantaggi della procedura • Migliore dialogo tra contribuente e Amministrazione: La comunicazione dello schema d’atto permette al contribuente di comprendere in modo chiaro e dettagliato le contestazioni mosse nei suoi confronti. • Possibilità di evitare contenziosi: Un contribuente che riesca a chiarire la propria posizione attraverso il contraddittorio preliminare può evitare di ricevere un avviso di accertamento infondato, riducendo così i costi e i tempi del contenzioso tributario. • Garanzia di imparzialità: L’obbligo per l’Agenzia di valutare le osservazioni del contribuente aumenta la trasparenza e l’imparzialità nell’adozione degli atti impositivi. Ambiti di applicazione La procedura della comunicazione dello schema d’atto è prevista principalmente per: • Accertamenti basati su controlli analitico-induttivi o sintetici. • Rettifiche di dichiarazioni dei redditi. • Accertamenti derivanti da controlli formali o automatizzati con rilevanti discrepanze. Non si applica, invece, in caso di accertamenti effettuati d’urgenza o in situazioni in cui i termini di decadenza siano prossimi a scadere. Criticità Nonostante i suoi vantaggi, la comunicazione di schema d’atto presenta alcune criticità: • Tempi ristretti: Il contribuente deve spesso rispondere in tempi brevi, rendendo difficile una replica completa. • Disparità di informazioni: L’Agenzia delle Entrate può disporre di dati non immediatamente accessibili al contribuente, che potrebbe non essere in grado di confutarli. • Discrezionalità: La decisione finale resta comunque nelle mani dell’Agenzia, che potrebbe non accogliere le osservazioni del contribuente. Conclusioni La comunicazione di schema d’atto rappresenta un importante strumento di partecipazione e trasparenza nel rapporto tra contribuente e Amministrazione finanziaria. Grazie a questa procedura, prevista dal D.Lgs. n. 218/1997, si favorisce il dialogo preventivo e si riduce il rischio di contenzioso. Tuttavia, la sua efficacia dipende dalla qualità del contraddittorio e dall’effettiva volontà dell’Agenzia di tenere conto delle osservazioni dei contribuenti. Definizione e funzione La comunicazione di schema d’atto si configura come un passaggio preliminare rispetto all’adozione di alcuni atti impositivi da parte dell’Agenzia delle Entrate. In sostanza, prima di notificare formalmente un atto impositivo definitivo (ad esempio un avviso di accertamento), l’Amministrazione finanziaria comunica al contribuente uno schema dell’atto stesso, al fine di consentirgli di esprimere osservazioni, chiarimenti o fornire documentazione integrativa. L’obiettivo di tale procedura è duplice: 1. Tutela del contribuente: garantire al soggetto interessato il diritto di partecipare attivamente al procedimento accertativo e di far valere le proprie ragioni. 2. Prevenzione delle controversie: ridurre il contenzioso tributario attraverso il confronto diretto tra le parti, evitando errori o incomprensioni. Normativa di riferimento L’articolo 6, comma 5-bis, del D.Lgs. n. 218/1997 prevede che, prima dell’emanazione di un avviso di accertamento fondato su specifiche tipologie di controllo (ad esempio, controlli formali, accertamenti analitico-induttivi o sintetici), l’Agenzia delle Entrate debba informare il contribuente tramite la comunicazione di uno schema d’atto. Ciò si colloca nell’ambito delle garanzie partecipative previste dalla legislazione tributaria per bilanciare il potere dell’Amministrazione finanziaria con i diritti dei contribuenti. In particolare, la norma stabilisce che: • La comunicazione debba avvenire con congruo anticipo rispetto alla notifica dell’atto definitivo. • Il contribuente abbia facoltà di replicare, entro un termine specifico (generalmente 60 giorni), fornendo elementi utili o documenti aggiuntivi che possano influenzare l’eventuale revisione dell’atto. Procedura 1. Invio della comunicazione: L’Agenzia delle Entrate invia al contribuente lo schema d’atto contenente l’indicazione delle violazioni riscontrate e degli importi richiesti, corredato da una descrizione delle motivazioni alla base dell’accertamento. 2. Replica del contribuente: Il contribuente, una volta ricevuto lo schema, può: • Presentare osservazioni scritte, contestando i presupposti dell’accertamento. • Produrre documentazione ulteriore per chiarire la propria posizione. • Chiedere eventualmente un contraddittorio con l’Agenzia (se non già avvenuto in precedenza). 3. Valutazione da parte dell’Agenzia delle Entrate: L’Agenzia è tenuta a esaminare attentamente le osservazioni e la documentazione presentate dal contribuente. Se ritiene fondate le ragioni addotte, può decidere di: • Modificare lo schema d’atto. • Archiviare il procedimento. • Procedere comunque con l’adozione dell’atto definitivo, qualora ritenga che le obiezioni non siano sufficienti. 4. Notifica dell’atto definitivo: Terminato il procedimento partecipativo, l’Agenzia può notificare l’avviso di accertamento definitivo, che terrà conto (o meno) delle osservazioni del contribuente. Vantaggi della procedura • Migliore dialogo tra contribuente e Amministrazione: La comunicazione dello schema d’atto permette al contribuente di comprendere in modo chiaro e dettagliato le contestazioni mosse nei suoi confronti. • Possibilità di evitare contenziosi: Un contribuente che riesca a chiarire la propria posizione attraverso il contraddittorio preliminare può evitare di ricevere un avviso di accertamento infondato, riducendo così i costi e i tempi del contenzioso tributario. • Garanzia di imparzialità: L’obbligo per l’Agenzia di valutare le osservazioni del contribuente aumenta la trasparenza e l’imparzialità nell’adozione degli atti impositivi. Ambiti di applicazione La procedura della comunicazione dello schema d’atto è prevista principalmente per: • Accertamenti basati su controlli analitico-induttivi o sintetici. • Rettifiche di dichiarazioni dei redditi. • Accertamenti derivanti da controlli formali o automatizzati con rilevanti discrepanze. Non si applica, invece, in caso di accertamenti effettuati d’urgenza o in situazioni in cui i termini di decadenza siano prossimi a scadere. Criticità Nonostante i suoi vantaggi, la comunicazione di schema d’atto presenta alcune criticità: • Tempi ristretti: Il contribuente deve spesso rispondere in tempi brevi, rendendo difficile una replica completa. • Disparità di informazioni: L’Agenzia delle Entrate può disporre di dati non immediatamente accessibili al contribuente, che potrebbe non essere in grado di confutarli. • Discrezionalità: La decisione finale resta comunque nelle mani dell’Agenzia, che potrebbe non accogliere le osservazioni del contribuente. Conclusioni La comunicazione di schema d’atto rappresenta un importante strumento di partecipazione e trasparenza nel rapporto tra contribuente e Amministrazione finanziaria. Grazie a questa procedura, prevista dal D.Lgs. n. 218/1997, si favorisce il dialogo preventivo e si riduce il rischio di contenzioso. Tuttavia, la sua efficacia dipende dalla qualità del contraddittorio e dall’effettiva volontà dell’Agenzia di tenere conto delle osservazioni dei contribuenti.

Recensione positiva

Mi sono rivolto all’Avv. Fania dopo aver ricevuto una lettera di contestazione seguita dal licenziamento, che ritenevo del tutto illegittimo. Nonostante avessi lavorato solo pochi mesi, grazie alla sua competenza e al suo approccio strategico, è riuscita a ottenere per me un risarcimento di 8.000 euro lordi. Ha saputo gestire la situazione con grande professionalità e attenzione, trovando una soluzione che mi ha soddisfatto pienamente. La consiglio vivamente a chiunque si trovi in situazioni simili. Grazie ancora!

Caso legale seguito

Nel mese di novembre 2024, un cliente si è rivolto a me in seguito al ricevimento di un verbale di contestazione emesso dalla Polizia Locale nel quale si accusava l’impresa di esercitare l'attività di telefonia senza le necessarie autorizzazioni. La contestazione derivava da un controllo effettuato all’interno del suo esercizio commerciale, dove venivano erogati servizi di money transfer, fotocopie ed altri servizi simili. Il verbale imponeva, per concludere la procedura, il pagamento di una sanzione amministrativa (già ridotta) consistente in un pagamento di diverse migliaia di euro: un importo che avrebbe avuto un impatto significativo sull’attività commerciale del mio cliente, soprattutto considerando la sua realtà imprenditoriale a conduzione familiare. Conoscendo bene l’importanza di una rapida azione in questi casi, ci siamo attivati subito per presentare memorie difensive all'interno del procedimento, volendo evitare di ricorrere al Giudice. Il cuore della linea difensiva si basava sul fatto che, secondo il Regolamento Comunale che disciplina le attività di telefonia e comunicazione, la definizione di “centro di telefonia e comunicazione” comprende attività che prevedono la messa a disposizione di apparecchi telefonici o terminali telematici per il pubblico, mentre - invero - l’attività del mio cliente non corrispondeva a questa definizione, in quanto non venivano forniti tali apparecchi. Inoltre, i servizi di money transfer, fotocopie e fax non giustificavano l’applicazione delle normative sui “phone center”, poiché non vi era alcun impiego diretto di telefoni o computer da parte dei clienti.

Recensione positiva

Mi sono rivolto all'avvocato per una problematica di diritto tributario legata ad Agenzia delle Entrate Riscossione, con un focus specifico sulla prescrizione delle cartelle di pagamento. Tramite un accesso agli atti e la verifica della documentazione, ha saputo fornirmi un quadro chiaro delle opzioni disponibili e dei rischi associati

Recensione positiva

Mi sono rivolto all’avvocato per ottenere il risarcimento di un danno subito da un terzo e sono rimasto soddisfatto del servizio. Ha dimostrato grande competenza e professionalità, guidandomi con chiarezza attraverso tutto il processo legale. Sono riuscito ad ottenere il risarcimento del danno senza finire in causa

Recensione positiva

Dopo aver ricevuto una comunicazione di schema d'atto, cioè un atto precedente all'accertamento, ho contattato l'Avv. Fania. Mi ha rassicurato e in poche settimane abbiamo predisposto la linea difensiva per il caso, valutando anche le ripercussioni per gli anni di imposta successivi. A prescindere dall'eventuale esito che avrà, mi sono trovato molto bene con l'avvocato perchè è stato competente, disponibile e sopratutto trasparente sui rischi e suoi suoi onorari.

Recensione positiva

Professionale, preparato e soprattutto molto trasparente!

Recensione positiva

Ho avuto dei problemi sull’ex datore di lavoro che non pagava il tfr e tramite l’Avv. Fania abbiamo ottenuto l’intera somma in tempi abbastanza brevi. Esperienza molto positiva, preciso ma soprattutto molto competente!

Recensione positiva

L'Avvocato Fania è altamente competente e mi ha offerto un servizio professionale e aggiornato. Affronta con efficacia controversie su affitti e sfratti, fornendo soluzioni chiare e tempestive. Consigliato per chi necessita assistenza in questo ambito.

Recensione positiva

Ho avuto problemi con la mia banca con un conto bloccato per 4 mesi, tramite un’amico che mi ha parlato di questo avvocato, ho provato a contattarlo ed è stato subito disponibile ed interessato ad aiutarmi. Mi ha risolto la situazione in 3/4 giorni. Sempre disponibile, sempre pronto a consigliarmi la mossa migliore da fare, non ho dovuto preoccuparmi di niente, mi sono sentito veramente in ottime mani. Consigliatissimo!! Grazie ancora Avv. Fania!

Recensione positiva

Grazie grazie grazie! Non potrò mai ringraziarti abbastanza per il tuo aiuto e aver sbloccato la mia situazione!

Recensione positiva

Gentile e preparato. Lo consiglio vivamente. Ho avuto una problematica relativa al tetto del condominio e mi è stato risolto in 3 giorni.

Titolo professionale

Il corso è stato completato il giorno 19 gennaio 2023. L'evento è stato accreditato presso il C.N.F.

Titolo professionale

All’interno del modulo di aggiornamento “Adempimenti antiriciclaggio: normativa e pratica per gli Avvocati” ho appreso le novità legislative in materia di antiriciclaggio, nonché le “best practice” da adottare

Titolo professionale

Evento svolto nella giornata del 19 Dicembre 2023. E' stato accreditato dal COA di Larino